企業所得稅出了個新政策!又一個“合理避稅”方案被堵了!

2021年7月22日09:50:55 評論 4

導語:財務合規是經營公司中非常容易出現問題的,也關系到整個公司的運作發展,直接影響公司的IPO上市。近期企業所得稅出臺的政策嚴格把控企業“合理避稅”問題,本文就此做出具體分析。

企業所得稅出了個新政策!又一個“合理避稅”方案被堵了!

企業所得稅出了個新政策!又一個“合理避稅”方案被堵了!

企業所得稅新規出臺

文物避稅漏洞堵上了

企業所得稅出了個新政策!又一個“合理避稅”方案被堵了!

剛出爐的《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第17號,以下簡稱17號公告)第五條“五、關于文物、藝術品資產的稅務處理問題”規定:

企業購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間,計提的折舊、攤銷費用,不得稅前扣除。

企業所得稅出了個新政策!又一個“合理避稅”方案被堵了!

企業老板想利用文物、藝術品

避稅行不通了

很多民營企業家都利用文物、藝術品避稅。

比如:某民營老板在1998年一次拍賣會上拍得一幅明朝宣德皇帝的楷書作品,當時成交價格是25萬元。他把這25萬元計入了企業成本。

賬務處理如下:

借:固定資產 25

貸:銀行存款 25

在之后的五年中,這一“固定資產”按平均年限法折舊,每年年折舊20%。

借:管理費用 5

貸:累計折舊 5

每年都可以在企業所得稅稅前計入成本扣除,五年后折舊完畢,屬于零資產,可以隨意支配。但是,這幅明朝宣德皇帝的楷書作品在五年后已經漲至兩百萬元。

中國的企業所得稅稅制中,古玩字畫收藏品并沒有被列入“固定資產”,但也沒有明確被排除在固定資產外,所以稅務部門在征稅時都將其默認為企業文化投資的經營成本。所以民營企業家大多以企業名義競拍這些藝術品,得手后不是用于裝點企業門面,就是搞了企業博物館,再不就是深鎖柜中,所有的開銷都掛在企業賬上,攤入企業經營成本。

企業所得稅出了個新政策!又一個“合理避稅”方案被堵了!

由于方法簡單安全,購買古玩字畫收藏品這種避稅方法被民營企業家大肆利用。越來越多的人加入到收藏的隊伍中。

如果你問他們為什么那么喜歡收藏?他們會告訴你:“經過多年的商場追逐,我們這些企業家在物質生活已經得到滿足,現在要開始透過欣賞和品味古玩字畫追求文化精神上的享受。當然,我們也會抱有一種投資者的心態,期待自己所收藏的藝術品能夠升值?!?/p>

此話聽似在理,但實情是這些民營老板懂收藏的不足10%,他們投資書畫藝術品主要是為了避稅,這是書畫拍賣業內人士皆知的事實。

很多稅收籌劃專家,在給民營企業老板做稅務籌劃的時候,也會貢獻此計策。

此計策,本質上是鉆了法律的空子,依據中國《企業所得稅暫行條例實話細則》的規定:固定資產是使用年限超過一年,與生產、經營有關的設備、器具等;不屬于上列范圍,單位價值超過兩千元并且使用年限超過兩年的,也應當作為固定資產。如此一來,書畫自然能成為“固定資產”。

現在國家終于出手,堵住了這個漏洞。

企業所得稅出了個新政策!又一個“合理避稅”方案被堵了!

文件原文如下

國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告

國家稅務總局公告2021年第17號

為貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”,推進稅收領域“放管服”改革,更好服務市場主體,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例(以下簡稱稅法)等相關規定,對企業所得稅若干政策征管口徑問題公告如下:

企業所得稅出了個新政策!又一個“合理避稅”方案被堵了!

一、關于公益性捐贈支出相關費用的扣除問題

企業在非貨幣性資產捐贈過程中發生的運費、保險費、人工費用等相關支出,凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據記載的數額中的,作為公益性捐贈支出按照規定在稅前扣除;上述費用未納入公益性捐贈票據記載的數額中的,作為企業相關費用按照規定在稅前扣除。

二、關于可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理問題

(一)購買方企業的稅務處理

任何時代,美好之物都與金錢和閑暇無關。

創造出最美之物的,總是那些經過打磨的感知力,著眼于日常生活的目光,以及不懈努力的雙手。

(二)發行方企業的稅務處理

1、發行方企業發生的可轉換債券的利息,按照規定在稅前扣除。

2、發行方企業按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的,其應付未付利息視同已支付,按照規定在稅前扣除。

三、關于跨境混合性投資業務企業所得稅的處理問題

境外投資者在境內從事混合性投資業務,滿足《國家稅務總局關于企業混合性投資業務企業所得稅處理問題的公告》(2013年第41號)第一條規定的條件的,可以按照該公告第二條第一款的規定進行企業所得稅處理,但同時符合以下兩種情形的除外:

(一)該境外投資者與境內被投資企業構成關聯關系;

(二)境外投資者所在國家(地區)將該項投資收益認定為權益性投資收益,且不征收企業所得稅。

同時符合上述第(一)項和第(二)項規定情形的,境內被投資企業向境外投資者支付的利息應視為股息,不得進行稅前扣除。

四、企業所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產的稅務處理問題

(一)企業能夠提供資產購置發票的,以發票載明金額為計稅基礎;不能提供資產購置發票的,可以憑購置資產的合同(協議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額,作為計稅基礎。

(二)企業核定征稅期間投入使用的資產,改為查賬征稅后,按照稅法規定的折舊、攤銷年限,扣除該資產投入使用年限后,就剩余年限繼續計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

五、關于文物、藝術品資產的稅務處理問題

企業購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的,作為投資資產進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間,計提的折舊、攤銷費用,不得稅前扣除。

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六、關于企業取得政府財政資金的收入時間確認問題

企業按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等,凡由政府財政部門根據企業銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應當按照權責發生制原則確認收入。

除上述情形外,企業取得的各種政府財政支付,如財政補貼、補助、補償、退稅等,應當按照實際取得收入的時間確認收入。

本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。

特此公告。

國家稅務總局

2021年6月22日

企業所得稅出了個新政策!又一個“合理避稅”方案被堵了!

附:這7種“避稅”老路子也行不通了

一、買發票

有些企業一缺成本費用,就想到了買發票,殊不知,你省的那點稅,還不夠罰款的。

且買發票屬于虛開發票,搞不好還會背上刑事責任。即使你走了賬,簽訂了合同,貨物流卻沒辦法一致,一查一個準。

二、對開發票、環開發票

企業所得稅出了個新政策!又一個“合理避稅”方案被堵了!

對開、環開發票,說白了,就是基于沒有真實業務的情況下,我給你開,你給我開或者再加個第三方。雖然它們都是閉環抵扣,最終未少繳稅,但遞延了納稅,行政法上還是會按虛開發票處理。

用上述方法“避稅”的企業,要注意了,一旦被查,不但你的進項要轉出,你開出去的發票也要繳稅,還要面臨巨額罰款,真真是得不償失!

三、故意用現金/個人卡發工資

有些公司為了避稅,故意用現金/個人卡發放工資,一旦被查,明眼一看賬務就是有問題?,F在都什么時代了,還發現金,用這種方法避稅,不就等于說公司有問題嗎?

注意以下9類交易容易被稽查!

企業所得稅出了個新政策!又一個“合理避稅”方案被堵了!

四、用現金收支貨款

有些企業自認為很聰明,虛開發票,對方不打款,直接填寫收據入賬,自認為賬都做平了,就萬事大吉!我就很好奇你賬上的錢是怎么平掉的,用現金發工資還是用現金平借款?

一旦被查,頻繁用現金收支款或存在大額現金收支款,這就不只涉及虛開發票了,還有可能牽扯出少繳社保、少繳個稅等一連串問題,罰款必不可少,責任人還有可能鋃鐺入獄。

五、到處找發票抵稅

有些企業為了少繳稅,還真是把“避稅”用到極致。

比如:員工工資7000元,其中2000元必須拿票來領工資,長期以往,你公司的費用不會異常嗎?

六、大量員工個稅零申報

有些公司為了避稅,個稅長期零申報,員工工資以前都是3500元以下,現在倒提高了,都在5000元以下,永遠都是跟著個稅起征點走,不查你查誰!

七、代繳社保

一些企業為了少繳稅,就幫人代繳社保,一是,企業可以光明正大的做工資抵稅(代繳社保人的工資一般采用現金形式平賬);二是,代繳社保還可以收點手續費。

在這我只能說,一旦被查,不但涉嫌偷稅,還涉嫌騙保,那時候不僅僅是罰款那么簡單了,還會面臨刑事處罰。

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財務合規是每一個企業都要做好的,而國鼎在上市培育行業已有十多年的經驗,擁有豐富的上市輔導,企業合規,頂層設計,商業模式創新,盈利模式創新,股權運營創新及產業技術創新等經驗,已成功推動的上市公司近30家,能給擬上市公司帶來全方位的上市陪伴服務。


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